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未來我國家庭課稅建立之構想
發布時間:2019-09-25 17:52:54   瀏覽次數:104 次   來源:市財政局

1.推進綜合與分類相結合的課稅模式。我國的分類稅製表現出很多缺陷和弊端而飽受詬病,它不僅無法涵蓋當今人們的多元收入造成稅款流失並且分類稅製和家庭課稅的簡曆病不契合。我國情況比較複雜,地區差異性較大,納稅人意識、征管水平都不高,現階段並不適合實行綜合征收模式,而綜合與分類相結合的課稅模式,既有對應納所得分類征稅的優點,也可彌補分類稅製的不足,從而拓寬稅基,也更好地兼顧了效率與公平,可以成為我國個人所得稅的一個選擇。在綜合與分類相結合的課稅模式下,需要清晰區分經常性收入和非經常性收入。經常性收入即主要收入,主要包括工資、薪金所得、個體工商戶生產經營所得、財產租賃所得等收入,應納入綜合項目並適用統一的超額累進稅率,以體現真正的量能課稅原則。非經常性收入,如股息紅利、稿酬所得等,可以適用分類稅製按特定辦法進行征收,以實現國家的某些經濟政策等目標。

2、確認家庭課稅的家庭範圍。美國個人所得稅在申報時分為未婚單身申報、已婚聯合申報、已婚分別申報和戶主申報四種方式,可以看出采用的是夫妻合並申報製度,即僅以夫妻雙方的收入為基礎進行納稅申報,其他家庭成員的支出作為費用扣除的項目,這樣的方式對於我國而言也是值得借鑒的。因為我國的家庭情況比較複雜,除了一般意義上一家三口的家庭外,還包括三代同堂、四代同堂等情況,如果將所有家庭成員統一納稅申報必將考慮成員是否實際一起生活、是否存在經濟上的幫扶關係,會增加稅收征管的困難。因此在具體進行納稅申報單位設計時,也可以選擇以夫妻為申報主體,並且必須是法律意義上的夫妻,這樣不僅降低征收難度,還符合社會對家庭的一般認識。包含三代以上成員的家庭,如果是成年子女可作為另一個獨立的家庭進行申報,如果是夫妻家庭的父母,則可以根據具體情況,選擇申報為獨立家庭或者作為同一家庭。

3、完善費用扣除製度。建立合理完善的家庭課稅製度也需要同美國一樣建立其著重將家庭的生活負擔考慮在內的費用扣除製度,才能真正實現稅收公平。家庭是最基本的利益共同體,是社會的基本單位,例如住房、子女教育、贍養老人等明顯的家庭開展,將家庭生計考慮入費用扣除,並且細化,才能更提現稅收的縱向公平原則。因此要建立家庭課稅,必須充分考慮每個家庭中的不同情況;夫妻雙方是否都有收入、有幾個孩子需要撫養、是否有老人需要贍養、是否有殘疾家庭成員的情況等,並規定不同的扣除標準。也可借鑒美國的“標準扣除”和“分項扣除”相結合的辦法,讓納稅人根據自己的實際情況自行選擇,這樣無形中就會鼓勵納稅人申報,提高稅收征管水平。並且還要注意到我國地區發展之間的差異,消除因地區經濟發展水平 、收入水平不同而造成的稅負不平等。

4、完善征管製度和提升服務水平。美國先進的征管技術是保證家庭課稅得以開展的重要環節。實行家庭課稅需要征收機關對家庭的收入清晰地把握,這首先就需要建立現代化的個人收入監控體係,這是個人課稅邁向家庭課稅的根本所在。可將家庭中申報者的身份證號碼作為個人所得稅的納稅號,並與家庭的收入信息綁定,實施動態化管理,並搭建與銀行、海關等部門的信息共享平台,完善納稅人的信息收集,防止納稅人通過變更姓名等方式隱匿收入,為家庭課稅的卡其站打好基礎。其次,完善納稅申報製度,製定詳細的申報程序,對於有明確收入來源和代扣代繳,但仍然要進行申報,並加強為避免不報、虛報而開展的審計工作。最後要提升納稅服務質量,因為納稅個人所得稅是一項係統工程,涉及諸多方麵,不僅要加強稅收宣傳,使納稅人相關申報製度、稅收優惠詳細了解,鼓勵納稅人積極納稅外,更要提供現代化服務,結合互聯網簡化服務流程,方便納稅人,是家庭課稅開展的必然趨勢。

(摘自《生產力研究》2017年第2期《我國個人所得稅實行家庭課稅的研究》)

 


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